Obligaciones fiscales de la empresa. Tema 9
Legislación fiscal
El estado lleva a cabo funciones para el desarrollo de la sociedad (seguridad ciudadana, hospitales, carreteras…). Para hacer frente a los gastos necesita recursos económicos que obtiene mediante la contribución de los ciudadanos a través de los tributos. Son de 3 tipos:
1-Tasas: Tributos que se pagan de forma inmediata al prestarme un servicio (matricularse en un centro…)
2-Contribuciones especiales: Se derivan al obtener quien los paga un beneficio o un incremento de valor de los bienes, por la realización de obras publicas o el establecimiento de servicios públicos.
3-Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestación inmediata por parte de la administración. Se clasifican en:
-Directos: de carácter personal y gravan la capacidad económica: (IRPF, Impuesto sobre sociedades, y el impuesto de actividades económicas)
-Indirectos: Gravan la capacidad económica del contribuyente cuando esta se manifiesta en el consumo (IVA).
Elementos del impuesto
1-Hecho imponible: acto o acción que lleva a la obligación de pagar un tributo.
2-Sujeto pasivo: persona que esta obligada a pagar el tributo.
3-Base imponible: es la base a partir de la cual se calcula el porcentaje que corresponde al tributo.
4-Base liquidable: se calcula haciendo ajustes en la base imponible.
5-Tipo de gravamen: es el porcentaje que se debe pagar.
6-Cuota integra tributaria: es el resultado de multiplicar la base liquidable por el tipo de gravamen
Impuestos que recaen sobre la empresa y el empresario
-Impuestos municipales
-Impuestos sobre la renta de personas físicas (IRPF)
-Impuesto sobre sociedades (IS)
-Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
La responsabilidad fiscal del empresario
El empresario como cualquier ciudadano debe cumplir sus obligaciones fiscales, en el plazo establecido.
En caso de incumplimiento, la empresa puede ser sancionada por la administración. Las infracciones pueden ser simples o graves y conllevan diferentes sanciones.
Impuestos municipales
Los municipios para financiar sus actividades establecen impuestos. Los más importantes que recaen sobre la empresa son:
1-I. Sobre actividades económicas: recae sobre las personas físicas o jurídicas que ejerzan actividades empresariales en territorio nacional.
2-I. Sobre bienes e inmuebles: recae sobre los propietarios de bienes e inmuebles situados en un término municipal.
3-I. Sobre vehículos de tracción mecánica: recae sobre los propietarios de vehículos de tracción mecánica, aptos para circular sobre la vía pública.
4-I. Sobre construcciones, instalaciones y obras: Para personas que lleven a cabo obras dentro del término municipal.
5-I. Sobre el incremento de valor de terrenos (plusvalía): Para las personas que se benefician de un incremento de valor terrenos urbanos, en el momento de su venta o transmisión.
Impuestos estatales
1-I. Sobre sociedades: Tributo directo y personal que recae sobre la renta de las sociedades (solo se paga cuando ay beneficios).
-Hecho imponible: esta constituido por la obtención de la renta.
-Sujeto pasivo: es la persona jurídica que debe pagar el impuesto.
-Base imponible: se determina a partir del resultado contable (la base imponible negativa puede ser compensada con renta positiva).
-Tipo de gravamen: es del 35%. Existen exclusiones para empresas con una cifra de negocios inferior a 3 millones de euros. Y el tipo de gravamen será del 30% si la base imponible es inferior a 90.152€.
-Deducciones: existen varios descuentos como: deducción por proteger el medio ambiente del 10% sobre la inversión efectuada o deducciones por crear empleo (6000€ por personas minusválidas con contrato indefinido jornada completa.
2-I. Sobre la renta de las personas físicas (IRPF): Tributo personal y directo que recae sobre la renta de las personas físicas, teniendo en cuenta su situación personal y familiar. Grava al empresario por los beneficios obtenidos en la actividad empresarial.
-Hecho imponible: constituido por la obtención de la renta del contribuyente. Existen exenciones a (minusválidos, mayores de 65 años…)
-Sujeto pasivo: personas físicas con residencia habitual en territorio español.
-Base imponible: Constituida por la renta obtenida al final del año.
-Tipo de gravamen: es superior cuanto mayor es la base imponible (cuanto más ganas).
-Deducciones: Existen diferentes deducciones como: la inversión en vivienda habitual, donativos…
-Retenciones: El empresario esta obligado a retener cantidades.
-Pagos fraccionados: deben llevarse a cabo de forma trimestral. Los 20 primeros días de abril, julio y octubre y en los 30 primeros de enero del año siguiente.
3-I. Sobre el valor añadido (IVA): es un impuesto indirecto que se paga en la entrega de bienes o servicios prestados por profesionales o empresarios en territorio español.
-Hecho imponible: se da en la entrega de bienes o prestación de servicios por parte de empresarios o profesionales.
-Sujeto pasivo: son los empresarios y profesionales que efectúan operaciones sujetas al IVA.
-Base imponible: es el importe total de la compra o servicio, más otros conceptos como transporte, envase…
-Tipo de gravamen: hay 3 tipos: el general (16%), el reducido (7%) el agua, consumo humano… y el superreducido (4%) medicamentos, libros…
-Deducciones: para conseguirla el empresario debe:
Haber hecho la declaración de inicio de actividad.
Poseer facturas originales o duplicados.
Tener registrados correctamente los documentos acreditativos.
-Regimenes especiales: agricultura, ganadería, comercios minoristas…
-Obligaciones del sujeto pasivo:
.Presentar las declaraciones periódicas.
.Efectuar factura para las operaciones sujetas a IVA y conservar duplicados.
.Contabilizar adecuadamente las operaciones
.Cumplimentar los libros de facturas
